Thuế và những điều cần biết – Kế Toán Bác Thành

NHỮNG QUY ĐỊNH VỀ SỔ KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA

Kế Toán Bác Thành — Thu, 16 May 2019 09:45:40 +0000

Sổ kế toán là sổ dùng để ghi chép, hệ thống và lưu giữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và theo trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp. Doanh nghiệp nhỏ và vừa phải thực hiện các quy định về sổ kế toán trong Luật Kế toán, các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Kế toán và các văn bản hướng dẫn, sửa đổi, bổ sung hoặc thay thế.

1. Hệ thống sổ kế toán

Mỗi doanh nghiệp nhỏ và vừa chỉ có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán. Sổ kế toán gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết.

Doanh nghiệp được tự xây dựng biểu mẫu sổ kế toán cho riêng mình nhưng phải đảm bảo cung cấp thông tin về giao dịch kinh tế một cách minh bạch, đầy đủ, dễ kiểm tra, dễ kiểm soát và dễ đối chiếu. Trường hợp không tự xây dựng biểu mẫu sổ kế toán, doanh nghiệp có thể áp dụng biểu mẫu sổ kế toán theo hướng dẫn tại Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư 133/2016/TT-BTC nếu phù hợp với đặc điểm quản lý và hoạt động kinh doanh của mình.

Tùy theo đặc điểm hoạt động và yêu cầu quản lý, doanh nghiệp được tự xây dựng hình thức ghi sổ kế toán cho riêng mình trên cơ sở đảm bảo thông tin về các giao dịch phải được phản ánh đầy đủ, kịp thời, dễ kiểm tra, kiểm soát và đối chiếu.

Sổ kế toán phải ghi rõ tên đơn vị kế toán; tên sổ; ngày, tháng, năm lập sổ; ngày, tháng, năm khóa sổ; chữ ký của người lập sổ, kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán; số trang; đóng dấu giáp lai.

Sổ kế toán phải có các nội dung chủ yếu sau đây:

– Ngày, tháng, năm ghi sổ;

– Số hiệu và ngày, tháng, năm của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ;

– Tóm tắt nội dung của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh;

– Số tiền của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh ghi vào các tài khoản kế toán;

– Số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ.

2. Trách nhiệm của người giữ và ghi sổ kế toán

Sổ kế toán phải được quản lý chặt chẽ, phân công rõ ràng trách nhiệm cá nhân giữ và ghi sổ.

Sổ kế toán giao cho nhân viên nào thì nhân viên đó phải chịu trách nhiệm về những điều ghi trong sổ và việc giữ sổ trong suốt thời gian dùng sổ.

Khi có sự thay đổi nhân viên giữ và ghi sổ, kế toán trưởng phải tổ chức việc bàn giao trách nhiệm quản lý và ghi sổ kế toán giữa nhân viên cũ và nhân viên mới. Biên bản bàn giao phải được kế toán trưởng ký xác nhận.

3. Cách mở, ghi sổ kế toán, chữ ký

Mở sổ

Sổ kế toán phải mở vào đầu kỳ kế toán năm. Đối với doanh nghiệp mới thành lập, sổ kế toán phải mở từ ngày thành lập.

Người đại diện theo pháp luật và kế toán trưởng của doanh nghiệp có trách nhiệm ký duyệt các sổ kế toán. Sổ kế toán có thể đóng thành quyển hoặc để tờ rời. Các tờ sổ khi dùng xong phải đóng thành quyển để lưu trữ.

Trước khi dùng sổ kế toán phải hoàn thiện các thủ tục sau:

– Đối với sổ kế toán dạng quyển: Trang đầu sổ phải ghi rõ tên doanh nghiệp, tên sổ, ngày mở sổ, niên độ kế toán và kỳ ghi sổ, họ tên, chữ ký của người giữ và ghi sổ, của kế toán trưởng và người đại diện theo pháp luật, ngày kết thúc ghi sổ hoặc ngày chuyển giao cho người khác. Sổ kế toán phải đánh số trang từ trang đầu đến trang cuối, giữa hai trang sổ phải đóng dấu giáp lai của đơn vị kế toán.

– Đối với sổ tờ rời: Đầu mỗi sổ tờ rời phải ghi rõ tên doanh nghiệp, số thứ tự của từng tờ sổ, tên sổ, tháng sử dụng, họ tên người giữ và ghi sổ. Các tờ rời trước khi dùng phải được giám đốc doanh nghiệp hoặc người được ủy quyền ký xác nhận, đóng dấu và ghi vào sổ đăng ký sử dụng sổ tờ rời. Các sổ tờ rời phải được sắp xếp theo thứ tự các tài khoản kế toán và phải đảm bảo sự an toàn, dễ tìm.

Ghi sổ: Việc ghi sổ kế toán phải căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra bảo đảm các quy định về chứng từ kế toán. Mọi số liệu ghi trên sổ kế toán bắt buộc phải có chứng từ kế toán hợp pháp, hợp lý chứng minh.

Khóa sổ: Cuối kỳ kế toán phải khóa sổ kế toán trước khi lập Báo cáo tài chính. Ngoài ra phải khóa sổ kế toán trong các trường hợp kiểm kê hoặc các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

Chữ ký: Đối với người ghi sổ thuộc các đơn vị dịch vụ kế toán phải ký và ghi rõ Số chứng chỉ hành nghề, tên và địa chỉ đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán. Người ghi sổ kế toán là cá nhân hành nghề ghi rõ số chứng chỉ hành nghề.

4. Sửa chữa số kế toán

Khi phát hiện sổ kế toán có sai sót thì không được tẩy xóa làm mất dấu vết thông tin, số liệu ghi sai mà phải sửa chữa theo một trong ba phương pháp sau đây:

– Ghi cải chính bằng cách gạch một đường thẳng vào chỗ sai và ghi số hoặc chữ đúng ở phía trên và phải có chữ ký của kế toán trưởng bên cạnh;

– Ghi số âm bằng cách ghi lại số sai bằng mực đỏ hoặc ghi lại số sai trong dấu ngoặc đơn, sau đó ghi lại số đúng và phải có chữ ký của kế toán trưởng bên cạnh;

– Ghi điều chỉnh bằng cách lập “chứng từ điều chỉnh” và ghi thêm số chênh lệch cho đúng.

Trường hợp phát hiện sổ kế toán có sai sót trước khi báo cáo tài chính năm được nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trên sổ kế toán của năm đó.

Trường hợp phát hiện sổ kế toán có sai sót sau khi báo cáo tài chính năm đã nộp cho cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì phải sửa chữa trên sổ kế toán của năm đã phát hiện sai sót và thuyết minh về việc sửa chữa này.

Trường hợp ghi sổ bằng phương tiện điện tử, việc sửa chữa sổ kế toán được thực hiện theo phương pháp lập “chứng từ điều chỉnh” và ghi thêm số chênh lệch cho đúng.

Căn cứ pháp lý:

– Thông tư 133/2016/TT-BTC.

– Luật kế toán 2015.

Nguồn: danketoan.com

The post NHỮNG QUY ĐỊNH VỀ SỔ KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA appeared first on Kế Toán Bác Thành.

Quy Định Mới Nhất Về Khấu Trừ Thuế GTGT Năm 2017

Kế Toán Bác Thành — Tue, 31 Oct 2017 08:25:27 +0000

Luật thuế GTGT thay đổi liên tục, theo hướng có lợi cho người nộp thuế, tuy nhiên lại tạo nên sự nhầm lẫn giữa các điều khoản còn hiệu lực và thay đổi ở các thông tư hướng dẫn. Vì các thông tư “mới” chỉ thay đổi “một số” điều ở thông tư cũ từ 2013 mà không thay thế hẳn.

Trong bài viết này, sẽ tóm tắt lại 3 điểm chính về các quy định về thuế GTGT để các bạn tiện theo dõi

Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa dịch vụ
Có cần phải đăng ký tài khoản ngân hàng với cơ quan thuế nữa không? Nếu không có được khấu trừ thuế GTGT cho khoản thanh toán cho hóa đơn có giá trị > 20tr?
Thanh toán trả chậm quá hạn quy định trên hợp đồng có được khấu trừ thuế GTGT hay không?

PHẦN 1: ĐIỀU KIỆN ĐỂ ĐƯỢC KHẤU TRỪ THUẾ GTGT ĐẦU VÀO CỦA HÀNG HÓA DỊCH VỤ

Căn cứ pháp lý: Theo khoản 10 điều 1 của thông tư 26/2015/TT-BCT có hiệu lực từ ngày 1/1//2015 để đầu vào được khấu trừ thuế phải thỏa mãn các điều kiện sau:

Về mặt hóa đơn:

Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
Hóa đơn đầu vào phải là hóa đơn hợp pháp, được lập đúng quy định, đầy đủ các chỉ tiêu theo thông tư 39/2014/TT-BTC.

Về thanh toán: Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.

Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán (tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế. Bên mua không cần phải đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế tài khoản tiền vay tại các tổ chức tín dụng dùng để thanh toán cho nhà cung cấp) mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, uỷ nhiệm chi hoặc lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán nếu tài khoản này đã được đăng ký giao dịch với cơ quan thuế).

PHẦN 2: LÀM RÕ HƠN VỀ QUY ĐỊNH CHỨNG TỪ THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG

Đặt vấn đề: Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán. Vậy có cần phải đăng ký tài khoản ngân hàng với cơ quan thuế nữa không? Nếu không có được khấu trừ thuế GTGT cho khoản thanh toán cho hóa đơn có giá trị > 20tr?

Trả lời: Nếu doanh nghiệp thực hiện thanh toán hoặc nhận thanh toán bằng tài khoản ngân hàng chưa được đăng ký với cơ quan thuế sẽ vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Căn cứ pháp lý: Bộ Tài chính ban hành Thông tư Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Thông tư hướng dẫn về thuế giá trị gia tăng và có hiệu lực thi hành kể từ ngày 15 tháng 12 năm 2016.

Thông tư này bỏ đi cụm từ: “tài khoản của bên mua và tài khoản của bên bán phải là tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với cơ quan thuế”. Cụ thể:

“Sửa đổi, bổ sung khổ thứ nhất Khoản 3 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của Bộ Tài chính)
” 3. Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, uỷ nhiệm chi hoặc lệnh chi, uỷ nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán).”

PHẦN 3: LÀM RÕ HƠN VỀ VIỆC KHẤU TRỪ THUẾ GTGT CHO CÁC KHOẢN TRẢ CHẬM ĐÃ QUÁ HẠN HỢP ĐỒNG

Đặt vấn đề: Bên mua sở hữu nhiều hóa đơn mua hàng trả chậm, có số tiền > 20tr mà không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Vậy các hóa đơn này có được khấu trừ không?

Trả lời: Chia làm 2 giai đoạn

Từ 1/1/2014 đến trước ngày 15/11/2014; Khoản 6 Điều 1 Luật Thuế GTGT số 31/2013/QH13: “Đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc đến ngày 31/12 hàng năm đối với trường hợp thời điểm thanh toán theo hợp đồng sớm hơn ngày 31/12, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh không được khấu trừ thuế GTGT đầu và phải kê khai, điều chỉnh lại số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ.”
Từ ngày 15/11/2014 ;Tại Điều 10, Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014: trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Vài tóm tắt về điều kiện khấu trừ thuế theo quy định mới nhất. Các bạn tham khảo và thực hiện nhé. Nếu có vướng mắc vui lòng để lại câu hỏi bên dưới

Nguồn: Sơn Trần – Dân Kế Toán

The post Quy Định Mới Nhất Về Khấu Trừ Thuế GTGT Năm 2017 appeared first on Kế Toán Bác Thành.

Mất Hoá Đơn Đầu Vào – xử lý thế nào?

Kế Toán Bác Thành — Thu, 28 Sep 2017 12:33:33 +0000

Trong quá trình làm việc, kế toán phát hiện vô tình bị mất một hoá đơn đầu vào.

Có nhiều kế toán hoang mang không biết phải làm thế nào? Có bị xử phạt hay không?

Sau đây, Kế toán Bác Thành xin được hướng dẫn bạn cách xử lý khi bị mất hoá đơn đầu vào như sau:

Thủ tục

+ Làm báo cáo mất hoá đơn theo mẫu BC21/AC

+ Lập biên bản ghi nhận sự việc mất hoá đơn của bên mua, có sự xác nhận của hai bên

+ Bên bán phô tô liên 1 có đóng dấu treo giao cho bên mua

Được khấu trừ thuế và tính vào chi phí hợp lý bình thường

Xử phạt :

– Theo Điều 24 Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ tài Chính: Hướng dẫn cách xử lý khi mất, cháy, hỏng hóa đơn GTGT đầu vào và đầu ra cụ thể như sau:

+ Mất hóa đơn đối với bên Bán:

– Mức phạt: Từ 10 – 20 triệu Theo điều 11 của TT 10/2014/TT-BTC – Xử phạt vi phạm hóa đơn.

+Mất hóa đơn đối với bên Mua:

– Mức phạt: từ 2 – 4 triệu. Theo điều 12 của TT 10/2014/TT-BTC – Xử phạt vi phạm hóa đơn.

Kể từ ngày 1/8/2016 Việc mất hóa đơn theo Nghị định 49 sửa đổi, bổ sung: Theo Nghị định số 49/2016/NĐ-CP của Chính phủ : Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24 tháng 9 năm 2013 quy định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, hóa đơn
* Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng.

= > Khai báo thuế bình thường, tính vào chi phí hợp lý bình thường toàn bộ thủ tục phải được làm trước thời điểm có quyết định thanh kiểm tra của cơ quan thuế

+Nếu doanh nghiệp không làm thủ tục báo mất ,đến thời điểm thanh kiểm tra thuế tại doanh nghiệp khi cán bộ kiểm tra phát hiệnthì:

Sẽ không được khấu trừ VAT của hoá đơn
Sẽ không đc tính là chi phí hợp lý khi quyết toán thuế tndn

The post Mất Hoá Đơn Đầu Vào – xử lý thế nào? appeared first on Kế Toán Bác Thành.

Thông tư 93 – bãi bỏ Mẫu 06/GTGT

Kế Toán Bác Thành — Tue, 26 Sep 2017 03:28:07 +0000

Ngày 19/09/2017, Bộ Tài Chính ban hành Thông tư 93/2017/TT-BTC

Thông tư này sửa đổi, bổ sung Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ) và Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013.

Cụ thể sẽ có những điểm mới sau (Công văn 4253/TCT-CS hướng dẫn):

1. Bỏ hướng dẫn nộp Mẫu 06/GTGT để đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập và cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng.

Trước đây:

Cơ sở kinh doanh mới thành lập và cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu chịu thuế GTGT dưới một tỷ đồng phải gửi Mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế để đăng áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Trường hợp không gửi Mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế thì kê khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.

2. Bỏ hướng dẫn nộp Mẫu 06/GTGT khi chuyển đổi phương pháp tính thuế GTGT.

Trước đây:

Khi chuyển đổi áp dụng các phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (từ phương pháp trực tiếp sang phương pháp khấu trừ và ngược lại) thì cơ sở kinh doanh phải nộp Mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế.

3. Bổ sung hướng dẫn Phương pháp tính thuế GTGT của cơ sở kinh doanh xác định theo Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Điều 2 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính).

Như vậy, kể từ ngày Thông tư số 93/2017/TT-BTC có hiệu lực (ngày 05/11/2017):

Việc xác định phương pháp tính thuế GTGT căn cứ theo Hồ sơ khai thuế GTGT do cơ sở kinh doanh gửi đến cơ quan thuế, cụ thể:

– Nếu cơ sở kinh doanh đăng ký áp dụng thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì gửi Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT đến cơ quan thuế.

– Nếu cơ sở kinh doanh đăng ký áp dụng phương pháp trực tiếp thì gửi Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 03/GTGT, 04/GTGT đến cơ quan thuế.

(Tờ khai thuế GTGT Mẫu số 01/GTGT, 02/GTGT, 03/GTGT và 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính – đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 của Bộ Tài chính)

The post Thông tư 93 – bãi bỏ Mẫu 06/GTGT appeared first on Kế Toán Bác Thành.

BIÊN BẢN THU HỒI HOÁ ĐƠN, KHI NÀO PHẢI LẬP?

Kế Toán Bác Thành — Mon, 11 Sep 2017 08:37:04 +0000

Có rất nhiều kế toán khi viết sai hoá đơn, băn khoăn không biết có phải lập biên bản thu hồi hoá đơn hay không ?

Ngày 31/07/2017 Tổng cục thuế đã ban hành Công Văn số 3396/TCT-CS hướng dẫn như sau:

“ Tại khoản 1 Điểu 20 Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 của Bộ Tài Chính hướng dẫn thi hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 và Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/1/2014 của Chính Phủ quy định về hoá đơn bán hàng hoá , cung ứng dịch vụ quy định:

Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.
Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.
Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”

Căn cứ quy định nêu trên, người bán và người mua phải lập biên bản thu hồi các liên của số hoá đơn đã lập sai trong các trường hợp hoá đơn đã lập và giao cho người mua, cụ thể như sau:

+ Trường hợp hoá đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hoá , cung ứng dịch vụ ;

+ Trường hợp hoá đơn đã lập và giao cho người mua , người bán và người mua chưa kê khai thuế;

+ Trường hợp hoá đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hoá , cung ứng dịch vụ , người bán và người mua đã kê khai thuế.

Riêng đối với trường hợp lập hoá đơn nhưng chưa giao cho người mua , nếu phát hiện hoá đơn lập sai , người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hoá đơn lập sai, không phải lập biên bản thu hồi các liên của số hoá đơn đã lập sai.

Xem hướng dẫn xử lý hoá đơn viết sai TẠI ĐÂY

The post BIÊN BẢN THU HỒI HOÁ ĐƠN, KHI NÀO PHẢI LẬP? appeared first on Kế Toán Bác Thành.

NHỮNG ĐIỀU CẦN BIẾT VỀ THUẾ MÔN BÀI 2017

Giảng Viên Hà Trang — Thu, 15 Dec 2016 08:17:14 +0000

1. Thuế môn bài là gì?

Thuế môn bài là một sắc thuế trực thu và thường là định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh (môn bài) của các doanh nghiệp và hộ kinh doanh. Thuế môn bài được thu hàng năm.

Căn cứ: Nghị định 139/2016/NĐ – CP

2. Đối tượng phải nộp lệ phí môn bài:

Tổ chức cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ bao gồm:

Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.
Tổ chức được thành lập theo luật hợp tác xã.
Đơn vị sự nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật.
Tổ chức kinh tế của tổ chức chính trị, tổ chức chính trị – xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân.
Tổ chức khác hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Chi nhánh, văn phòng đại diện và địa điểm kinh doanh của các tổ chức quy định của các khoản 1, 2, 3, 4 và 5 điều này (Nếu có).
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động của sản xuất kinh doanh..

3. Đối tượng được MIỄN lệ phí môn bài:

Các trường hợp được miễn lệ phí môn bài gồm:

Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống.
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh không thường xuyên, không có địa điểm cố định theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính.
Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất muối.
Tổ chức cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình nuôi trồng, đánh bắt thủy, hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá.
Điểm bưu điện văn hóa xã; cơ quan báo chí (báo in, báo giới, báo hình, báo điện tử).
Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã hoạt động dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ sản xuất nông nghiệp.
Quỹ tín dụng nhân dân xã; hợp tác xã chuyên kinh dịch vụ phục vụ sản xuất nông nghiệp; chi nhánh văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh của hợp tác xã và doanh nghiệp tư nhân kinh doanh tại địa bàn miền núi. Địa bàn miền núi được xác định theo quy định của Ủy ban dân tộc.

4. Mức đóng Thuế Môn Bài:

Ngày 04/10/2016, Chính phủ ban hành Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về lệ phí môn bài. Theo đó, mức thu lệ phí môn bài được quy định mới sẽ tăng lên đáng kể kể từ ngày 01/01/2017.

Tại điều 4 của Nghị định 139/2016/ NĐ-CP quy định về mức thu lệ phí môn bài đối với tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

Căn cứ vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận ĐKKD (Trường hợp không có vốn điều lệ thì căn cứ vào vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư)	Mức tiền lệ phí môn bài phải đóng
Trên 10 tỷ đồng	3.000.000 đồng/năm
Từ 10 tỷ đồng trở xuống	2.000.000 đồng/năm
Chi nhánh văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác	1.000.000 đồng/năm

Mức thu phí môn bài đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

Mức doanh thu	Mức tiền lệ phí môn bài phải đóng
Trên 500 triệu đồng / năm	1.000.000 đồng/năm
Trên 300 đến 500 triệu đồng/ năm	500.000 đồng/năm
Trên 100 đến 300 triệu đồng/ năm	300.000 đồng/năm

Chú ý:

– Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức lệ phí môn bài cả năm;

– Nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế, mã số doanh nghiệp trong thời gian 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.

– Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đính sản xuất kinh doanh nhưng không kê khai lệ phí môn bài thì phải nộp mức lệ phí môn bài cả năm, không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm.

– Trường hợp tổ chức có vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư thay đổi thì căn cứ để xác định thuế môn bài là vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của năm trước liền kề.

– Trường hợp vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư được ghi trong chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đăng ký đầu tư bằng ngoại tệ thì quy đổi ra đồng Việt Nam để làm căn cứ xác định mức lệ phí môn bài theo tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người nộp lệ phí môn bài mở tài khoản tại thời điểm người nộp lệ phí môn bài nộp tiền vào ngân sách nhà Nước.

– Cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình có thay đổi doanh thu thì căn cứ để xác định mức thu lệ phí môn bài là doanh thu của năm trước liền kề năm tính lệ phí môn bài

5. Thời gian và thủ tục khai thuế Môn bài:

5.1. Thời hạn khai và nộp thuế môn bài

Doanh nghiệp mới thành lập:

– Khai thuế phí môn bài một lần khi người nộp lệ phí mới ra hoạt động kinh doanh, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh.

– Trường hợp người nộp lệ phí mới thành lập cơ sở kinh doanh nhưng chưa hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải khai lệ phí môn bài trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư và đăng ký thuế.

Doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh:

– Chậm nhất 31/12/2016, nộp lại TỜ KHAI MÔN BÀI, nếu trong năm 2016 có thay đổi bậc môn bài.

– Chậm nhất ngày 30/01/2017: Nộp TIỀN LỆ PHÍ MÔN BÀI cho năm 2017.

5.2. Thủ tục khai thuế môn bài:

– Hồ sơ khai thuế lệ phí môn bài là Tờ khai lệ phí môn bài theo mẫu ban hành kèm theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP.

– Người nộp lệ phí thuế môn bài nộp Hồ sơ khai lệ phí môn bài cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

+ Trường hợp người nộp lệ phí có đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) kinh doanh ở cùng địa phương cấp tỉnh thì người nộp lệ phí thực hiện nộp Hồ sơ khai lệ phí môn bài của các đơn vị phụ thuộc đó cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trực tiếp của người nộp lệ phí;

+ Trường hợp người nộp lệ phí có đơn vị phụ thuộc (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) kinh doanh ở khác địa phương cấp tỉnh nơi người nộp lệ phí có trụ sở chính thì đơn vị phụ thuộc thực hiện nộp Hồ sơ khai lệ phí môn bài của đơn vị phụ thuộc cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của đơn vị phụ thuộc.

The post NHỮNG ĐIỀU CẦN BIẾT VỀ THUẾ MÔN BÀI 2017 appeared first on Kế Toán Bác Thành.

Các trường hợp phải nộp mẫu 06GTGT cho năm 2018

Kế Toán Bác Thành — Sat, 10 Dec 2016 08:44:44 +0000

Chắc hẳn còn rất nhiều bạn đang băn khoăn không biết Doanh Nghiệp mình có phải nộp mẫu 06GTGT để đăng ký lại phương pháp tính thuế được khấu trừ hay không?

Kế Toán Bác Thành xin chia sẻ bài viết sau để giúp các bạn nắm rõ hơn về cách xác định phương pháp tính thuế cho Doanh Nghệp,

1.Trường hợp NNT đang áp dụng phương pháp khấu trừ:

Đối với doanh nghiệp, HTX thành lập trong 3 quý đầu năm 2014

· – Nếu doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT năm 2016 trên 1 tỷ đồng thì tiếp tục được áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ trong năm 2017 và 2018 và không phải nộp mẫu 06/GTGT.

· – Nếu doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT năm 2016 dưới 1 tỷ đồng . Doanh nghiệp phải nộp mẫu 06/GTGT trước ngày 20/12/2016. Nếu không nộp mẫu 06/GTGT thì phải chuyển đổi áp dụng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp .

Đối với doanh nghiệp, HTX bắt đầu thành lập trong Q4 năm 2015 (từ 01/10/2015 đến 31/12/2015):

· – Nếu doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT năm 2016 từ 1 tỷ đồng trở lên thì tiếp tục áp dụng theo phương pháp khấu trừ hết năm 2017, 2018.

· – Nếu doanh thu từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ chịu thuế GTGT năm 2016 dưới 1 tỷ đồng. Doanh Nghiệp phải nộp mẫu 06/GTGT trước ngày 20/12/2016 để đăng ký áp dụng nộp thuế theo phương pháp khấu trừ trong hai năm 2017, 2018. Nếu không nộp mẫu 06/GTGT thì chuyển sang nộp thuế theo phương pháp trực tiếp .

Đối với doanh nghiệp, HTX bắt đầu thành lập trong 3 quý đầu năm 2016 (từ 01/01/2016 đến 30/09/2016):

· – Nếu doanh thu ước tính từ 1 tỷ đồng trở lên thì tiếp tục nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đến hết kỳ ổn định năm 2017, 2018.

· – Nếu doanh thu ước tính dưới 1 tỷ đồng , DN phải nộp mẫu 06/GTGT đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước ngày 20/12/2016 cho kỳ ổn định 2017, 2018. Nếu không nộp mẫu 06/GTGT thì áp dụng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp .

(Cách tính doanh thu ước tính xem hướng dẫn tại ví dụ 53- Thông tư 119/2014/TT-BTC)

2. Trường hợp doanh nghiệp bắt đầu thành lập trong quý 4/2016 (từ 01/10/2016 đến 31/12/2016):

· – Đối với doanh nghiệp thành lập trong Q4/2016 xác định thuộc trường hợp được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thì phải nộp mẫu 06/GTGT trước thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đầu tiên phát sinh. Nếu đến thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đầu tiên NNT không nộp mẫu 06/GTGT thì NNT thuộc trường hợp áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp.

· – Trường hợp doanh nghiệp khi xác định thuộc đối tượng được đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ chỉ phải nộp 01 lần mẫu 06/GTGT để đăng ký tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ cho quý IV/2016 và 2017. Đến trước ngày 20/12/2017 doanh nghiệp căn cứ vào cách xác định doanh thu quy định tại khoản 2 Điều 12 Thông tư 219/2014/TT-BTC để áp dụng phương pháp khấu trừ cho hai năm 2018 và 2019 và gửi mẫu 06/GTGT theo quy định.

3. Trường hợp NNT đang áp dụng phương pháp trực tiếp:

· – Nếu muốn chuyển đổi áp dụng phương pháp kê khai thuế từ trực tiếp sang khấu trừ phải nộp mẫu 06/GTGT trước ngày 20/12/2016 cho kỳ ổn định năm 2017, 2018.

· Nếu không nộp mẫu 06/GTGT DN lại tiếp tục áp dụng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp.

Nguồn tham khảo: – Khoản 1, khoản 2 Điều 12 Thông tư số 219/2013/TT-BTC

– Khoản 3 Điều 3 Thông tư số 119/2014/TT-BTC

– Công văn 1097/TCT-KK ngày 30/03/2015 về việc tiếp nhận mẫu 06/GTGT.

– Công văn công văn số 5460/TCT-KK ngày 18/12/2015 về việc tiếp nhận mẫu 06/GTGT đối với DN, HTX mới thành lập trong năm.

The post Các trường hợp phải nộp mẫu 06GTGT cho năm 2018 appeared first on Kế Toán Bác Thành.

CÁC KHOẢN PHỤ CẤP KHÔNG TÍNH VÀO THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Giảng Viên Hà Trang — Fri, 09 Dec 2016 02:27:57 +0000

The post CÁC KHOẢN PHỤ CẤP KHÔNG TÍNH VÀO THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN appeared first on Kế Toán Bác Thành.

CÁC CÔNG VIỆC KẾ TOÁN CẦN LÀM TỪ THÁNG 12/2016 ĐẾN THÁNG 03/2017

Giảng Viên Hà Trang — Wed, 07 Dec 2016 04:24:26 +0000

Các công việc kế toán cần làm.

1/ Các công việc kế toán cần làm trong tháng 12/2016:
– Chậm nhất ngày 20/12/2016, NỘP MẪU 06/GTGT đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ cho 2 năm 2017+2018, nếu doanh nghiệp mới thành lập trong năm 2014, 2015 hoặc quý 1+2+3/2016, có doanh thu dưới 1 tỷ.
– Chậm nhất 31/12/2016, nộp lại TỜ KHAI MÔN BÀI, nếu trong năm 2016 có thay đổi bậc môn bài.
– Rà soát lại sổ sách, chứng từ, cân đối doanh thu, chi phí, chuẩn bị cho BCTC năm 2016. Thời gian tháng 12 này cực kỳ quan trọng trong việc bổ sung các chứng từ thiếu cho cả năm.

Các công việc kế toán cần làm tại ngày 31/12/2016:
+ Thực hiện việc kiểm kê tài sản cuối năm 2016 bao gồm NVL, hàng hóa, CCDC, TSCĐ…
+ Thực hiện chốt và đối chiếu các khoản công nợ cuối năm 2016, bao gồm tất cả các khoản công nợ phải thu, phải trả…

2/ Các công việc kế toán cần làm trong tháng 01/2017:
– Chậm nhất ngày 30/01/2017: nộp TIỀN LỆ PHÍ MÔN BÀI cho năm 2017. Năm 2017 là năm có sự đổi mới về môn bài theo Nghị định 139/2016/NĐ-CP ngày 04/10/2016:
? Vốn điều lệ, vốn đầu tư > 10 tỷ ———> phí môn bài 3.000.000/năm
? Vốn điều lệ, vốn đầu tư < 10 tỷ ———> phí môn bài 2.000.000/năm
? Chi nhánh, văn phòng, đại diện, địa điểm kinh doanh, tổ chức kinh tế khác —————————————————-> phí môn bài 1.000.000/năm

– Chậm nhất ngày 20/01/2017: nộp các loại tờ khai và tiền thuế theo THÁNG (cho tháng 12/2016): thuế GTGT tháng 12/2016, thuế TNCN tháng 12/2016, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng 12/2016 và các tờ khai theo tháng khác (nếu có).

– Chậm nhất ngày 30/01/2017: nộp các loại tờ khai và tiền thuế theo QUÝ (cho quý 04/2016): thuế GTGT quý 4/2016, thuế TNCN quý 4/2016, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn quý 4/2016 và các tờ khai theo quý khác (nếu có). Riêng thuế TNDN chỉ nộp TIỀN THUẾ mà ko phải nộp tờ khai.

3/ Trong tháng 02/2017:
– Chậm nhất ngày 20/02/2017: nộp các loại tờ khai và tiền thuế theo THÁNG (cho tháng 01/2017): thuế GTGT tháng 01/2017, thuế TNCN tháng 01/2017, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng 01/2017 và các tờ khai theo tháng khác (nếu có).

4/ Trong tháng 03/2017
– Chậm nhất 31/03/2017: NỘP BCTC năm 2016 cho cơ quan thuế, cơ quan thống kê và cơ quan đăng ký kinh doanh.
– Chậm nhất 31/03/2017: nộp tờ khai QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN + TNCN 2016 và các tờ khai QT năm 2016 khác (nếu có). Nộp bổ sung tiền thuế TNDN + TNCN nếu quyết toán có chênh lệch so với tạm tính quý.

Mỗi loại hình doanh nghiệp có thể phát sinh thêm một số công việc kế toán cần làm khác nhau nhưng trên đây là các công việc kế toán cụ thể mà kế toán phải làm.
Chúc các bạn có một mùa BCTC thuận lợi.

CÔNG TY ĐÀO TẠO KẾ TOÁN BÁC THÀNH
51 Võng Thị – P. Bưởi – Q. Tây Hồ – Hà Nội
DĐ/Zalo: 0904.766.722
Facebook: Bác Thành .

The post CÁC CÔNG VIỆC KẾ TOÁN CẦN LÀM TỪ THÁNG 12/2016 ĐẾN THÁNG 03/2017 appeared first on Kế Toán Bác Thành.

HÀNG HÓA BỊ HƯ HỎNG DO QUÁ TRÌNH SINH HÓA TỰ NHIÊN (RỈ SÉT, OXY HÓA), HẾT HẠN SỬ DỤNG CÓ ĐƯỢC TÍNH VÀO CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN?

Giảng Viên Hà Trang — Wed, 30 Nov 2016 12:12:52 +0000

Căn cứ: Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC
Theo đó:
– Hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.
– Hồ sơ để tính vào chi phí được trừ như sau:
+ Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập
Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa phải xác định rõ:
Giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng
Chủng loại, số lượng, giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
– Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường(nếu có).
– Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).
Hồ sơ lưu tại doanh nghiệp, xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu.
Tham khảo thêm:
– Công văn 1657/CT-TTHT, ngày 16/03/2016, hướng dẫn về tiêu hủy hàng tồn kho hết hạn sử dụng
– Công văn 2828/CT-TTHT, ngày 01/04/2016

The post HÀNG HÓA BỊ HƯ HỎNG DO QUÁ TRÌNH SINH HÓA TỰ NHIÊN (RỈ SÉT, OXY HÓA), HẾT HẠN SỬ DỤNG CÓ ĐƯỢC TÍNH VÀO CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ KHI TÍNH THUẾ TNDN? appeared first on Kế Toán Bác Thành.